AS2 మరియు AS5 సెక్యూరిటీ అండ్ ఎక్స్ఛేంజ్ కమిషన్ చేత ఆడిటింగ్ ప్రమాణాలు ఉన్నాయి. ఆడిటింగ్ స్టాండర్డ్ నం. 5 ఆడిటింగ్ స్టాండర్డ్ నెంబరును 2007 లో భర్తీ చేసింది. ఇద్దరూ వ్యాపారం యొక్క అంతర్గత నియంత్రణలపై నిర్వహణ మరియు బాహ్య ఆడిటర్లచే నివేదించబడిన సర్బేన్స్-ఆక్స్లీ చట్టం యొక్క 404 సెక్షన్తో చేయవలసి ఉంటుంది. AS5 యొక్క అమలు యొక్క లక్ష్యం AS2 యొక్క ప్రమాణాలను మెరుగుపరచడం మరియు ప్రమాణాలను పెంచడం.
ప్రమాదం యొక్క అంచనా
AS2 మరియు AS5 ల మధ్య చాలా ముఖ్యమైన వ్యత్యాసాలలో AS5 AS2 కన్నా ఎక్కువ తీవ్రత కలిగించే ప్రమాద అంచనాను కలిగి ఉంటుంది. ఉదాహరణకి, ప్రధానంగా ఒక నిర్దేశక ఆడిటర్ ఫోకస్ మీద AS2 చేసిన విధంగా, AS5 ఒక సూత్రాల ఆధారిత దృష్టిని ఉపయోగిస్తుంది. రిస్క్ విశ్లేషణ ఆర్థిక స్టేట్మెంట్ స్థాయిలో ప్రారంభమవుతుంది మరియు ఎంటిటీ-స్థాయి నియంత్రణలకు ఒక నొక్కిచెప్పిన విధానం ఉంది. AS5 కూడా మోసం మరియు మోసం అవగాహనపై ఎక్కువ దృష్టి కేంద్రీకరిస్తుంది.
విధానపరమైన తేడాలు
AS5 ముఖ్యంగా అనవసరమైన విధానాలు మరియు ఖర్చులను తగ్గించడానికి లేదా తొలగించడానికి ప్రయత్నిస్తుంది, ప్రత్యేకంగా చిన్న ప్రభుత్వ రంగ సంస్థలకు మార్కెట్ క్యాపిటలైజేషన్ తక్కువ లేదా $ 75 మిలియన్లకు సమానంగా ఉంటుంది. AS5 కూడా ఇతరుల పనిని సూచించడానికి మరియు ఉపయోగించుకోవడానికి ఆడిటర్లను ప్రోత్సహిస్తుంది. ఇది ప్రమాదం నియంత్రణ మరియు నష్ట నిర్వహణ యొక్క అధిక స్థాయికి అనుమతిస్తుంది. AS2 తో పోలిస్తే, AS5, ఆర్ధిక రిపోర్టింగ్ మీద దృష్టి కేంద్రీకరించకుండా అంతర్గత నియంత్రణ మరియు స్ట్రీట్ల కోసం ఒక అవగాహనను నొక్కిచెబుతుంది. AS5 కూడా స్ట్రీమ్లైన్డ్, సింగిల్ ఆడిట్ ఫ్రేమ్ వ్యవస్థను ఉపయోగిస్తుంది.
నిబంధనల్లో మార్పులు
AS5 కొన్ని నిబంధనల యొక్క నిర్వచనాలను సవరించింది. ఉదాహరణకు, AS5 క్రింద ఉన్న "భౌతిక బలహీనత" అంటే "భౌతిక తప్పులని నిరోధించడం లేదా సమయానుసారంగా గుర్తించలేదని ఒక సహేతుక అవకాశం". మార్చబడిన మరొక పదం "ముఖ్యమైన లోపం." AS5 ప్రకారం, దీని అర్థం "భౌతిక బలహీనత కంటే తక్కువ తీవ్రత, ఇంకా శ్రద్ధకు తగిన విధంగా ముఖ్యమైనది;" అయినప్పటికీ, AS5 క్రింద, కంపెనీలు ముఖ్యమైన లోపాలను వెతకడానికి అవసరం లేదు. అయితే లోపం తీవ్రతను గుర్తిస్తే, అది అంచనా వేయాలి.
ఇతర భేదాలు
AS5 కింద, నిర్వహణ యొక్క అంచనా పాత్ర మరియు ప్రక్రియ మార్చబడింది. AS5 ఆడిట్ ప్రణాళిక కోసం ఒక టాప్-డౌన్ విధానాన్ని నొక్కి చెప్పడానికి ప్రయత్నిస్తుంది. మరో పెద్ద వ్యత్యాసం భౌతిక బలహీనతను అర్థం చేసుకోవడం. AS2 క్రింద, భౌతిక బలహీనత ఎక్కువగా ఎనిమిది వేర్వేరు బలమైన సూచికలపై ఆధారపడింది. వాస్తవిక భౌతిక బలహీనత ఎప్పుడూ ఉండకపోయినా, కొందరు ఆడిటర్లు ప్రత్యేకంగా ఈ సూచికలపై దృష్టి పెట్టారు. ASI కేవలం "సూచికలను" ఉపయోగిస్తుంది మరియు ఈ సూచికలను ఉనికిని ఎల్లప్పుడూ అంతర్గత నియంత్రణ వైఫల్యంకు హామీ ఇవ్వని సూచనలు. ఈ వ్యవస్థ ఆడిటర్లు భౌతిక బలహీనతలను ప్రేరేపించాలో లేదో నిర్ణయించడంలో తమ స్వంత తీర్పును ఉపయోగించుకోవాలని ఉద్దేశించినది.
