వరల్డ్ కామ్, ఎన్రాన్ మరియు హెల్త్ సౌత్ అకౌంటింగ్ కుంభకోణాలు, ఇతరులలో, ప్రతిచోటా సంస్థలకు అంతర్గత నియంత్రణల ప్రాముఖ్యతను పెంచుకున్నాయి. కంపెనీలు తగినంత అంతర్గత నియంత్రణ వ్యవస్థలను అభివృద్ధి చేస్తాయి మరియు నిర్వహించాలని సర్బేన్స్-ఆక్స్లీ చట్టం శాసనాలు ఉన్నాయి. U.S. లో, స్పాన్సర్ ఆర్గనైజేషన్స్ కమిటీ (COSO) ఫ్రేమ్వర్క్ యొక్క సందర్భంలో అంతర్గత నియంత్రణలు విశ్లేషించబడతాయి. మూడు రకాల అంతర్గత నియంత్రణలు ఉన్నాయి: ప్రివెంటివ్, డిటెక్టివ్ మరియు సరిదిద్దడానికి. అంతర్గత నియంత్రణ భావనను అర్థం చేసుకోవడానికి, COSO ఫ్రేమ్ యొక్క ప్రాథమిక అవగాహన అవసరం.
COSO ముసాయిదా
COSO ఫ్రేమ్ ఐదు ప్రధాన భాగాలను కలిగి ఉంటుంది: నియంత్రణ వాతావరణం, ప్రమాద అంచనా, నియంత్రణ కార్యకలాపాలు, కమ్యూనికేషన్ మరియు సమాచారం మరియు పర్యవేక్షణ. ఈ ప్రాధమిక భాగాలు ఏదీ సరిగా పనిచేయకపోయినా లేదా బలహీనంగా లేనట్లయితే, మొత్తం అంతర్గత నియంత్రణ వ్యవస్థ రాజీపడవచ్చు. ఉదాహరణకు, ఖాతాల పర్యవేక్షణ క్రమక్రమంగా జరగకపోతే, లోపాలు గుర్తించబడవు మరియు సరిచేయబడవు. పర్యవేక్షణ క్రమంగా జరుగుతున్నట్లయితే ఉనికిలో లేని ఉద్యోగులచే మోసం అవకాశాలు కూడా ఉన్నాయి. ప్రాధమిక అంశాల యొక్క సరైన పనితీరుకు అవసరమైన ప్రాధమిక భాగాలు ఉప-భాగాలను కలిగి ఉంటాయి. ఉప-భాగాలు తప్పుగా ఉంటే, ప్రాథమిక భాగాలు సరిగా పనిచేయవు లేదా బలహీనంగా ఉండవు, మొత్తం అంతర్గత నియంత్రణ వ్యవస్థ ప్రతికూలంగా ప్రభావితమవుతుంది. ఉదాహరణకు, విశ్లేషణలు డేటాను సరిగ్గా ప్రాసెస్ చేస్తాయో లేదో నిర్ధారించడానికి అకౌంటింగ్ వ్యవస్థల్లోకి నిర్మిస్తారు లేదా నిర్దేశించిన నిబంధనలకు అనుగుణంగా లేకుంటే అది తొలగించబడుతుంది.
ప్రివెంటివ్ నియంత్రణలు
లోపాలు లేదా అక్రమాలకు సంభవిస్తాయి మరియు ఈ లోపాలు జరగకుండా రూపొందించడానికి ముందుగా అవి అమర్చబడుతుంటాయి ఎందుకంటే ప్రివెంటివ్ నియంత్రణలు అత్యంత ప్రభావవంతమైన అంతర్గత నియంత్రణలు. నివారణ నియంత్రణలు ఉదాహరణలు: విధుల యొక్క తగినంత విభజన (లావాదేవీలను ఆథరైజ్ చేయడం మరియు ప్రాసెస్ చేయడం), లావాదేవీల సరైన అధికారం (పర్యవేక్షకుడు కొనుగోలు అభ్యర్థనను సమీక్షించడం మరియు ఆమోదించడం ద్వారా కొనుగోలుకు అనుమతి ఇస్తుంది) మరియు తగిన పత్రాలు మరియు ఆస్తుల నియంత్రణ కొనుగోళ్లు చేస్తారు, అంతేకాక ఆమోదం పొందిన కొనుగోలు అభ్యర్థన మరియు ఇన్వాయిస్ మరియు అంశాల పంపిణీని చూపించడానికి పత్రాలను అందుకోవాలి).
డిటెక్టివ్ కంట్రోల్స్
డిటెక్టివ్ నియంత్రణలు ఏర్పడిన తరువాత లోపాలు మరియు అక్రమాలకు సంబంధించినవిగా ఉంటాయి. ఈ విధమైన నియంత్రణల ఉదాహరణలు: మినహాయింపు నివేదికలు (ప్రమాణం వెలుపల సంభవించే కంప్యూటర్ నివేదికలు), పునర్వినియోగాలు (బ్యాంక్ సయోధ్యలు మరియు సాధారణ లెడ్జర్ సయోధ్య) మరియు ఆవర్తన ఆడిట్లు (రెండు స్వతంత్ర బాహ్య తనిఖీలు మరియు అంతర్గత ఆడిట్లు రెండింటిలోనూ లోపాలు, అసమానతలు మరియు అసమర్థత చట్టాలు మరియు నిబంధనలు).
సంపూర్ణ నియంత్రణలు
దోషాలు మరియు అసమానతల నుండి తిరిగి కనుగొన్న తర్వాత వారు కనుగొన్న తర్వాత సరిచేసే నియంత్రణలు రూపొందించబడ్డాయి. ఈ రకాలైన నియంత్రణల ఉదాహరణలు: లోపాలు మరియు అసమానతల గురించి నివేదించడానికి విధానాలు మరియు విధానాలు, తద్వారా వారు సరిదిద్దవచ్చు, కొత్త విధానాలు మరియు పద్ధతులపై శిక్షణనిచ్చే ఉద్యోగులు సరైన చర్యల్లో భాగంగా, భవిష్యత్ లోపాలు మరియు నిరంతర అభివృద్ధి ప్రక్రియల నుండి నిరోధించడానికి సరైన క్రమశిక్షణలో తాజా కార్యాచరణ పద్ధతులను అనుసరించడానికి.
అంతర్గత నియంత్రణ పరిమితులు
అంతర్గత నియంత్రణ వ్యవస్థలు అంతర్గత నియంత్రణ వ్యవస్థ ఎంత విస్తృతంగా ఉన్నప్పటికీ, ఒక సంస్థ యొక్క లక్ష్యాలు మరియు ఉద్దేశ్యాలు సాధించబడతాయని సహేతుకమైన హామీని మాత్రమే అందిస్తాయి. ఎందుకంటే మానవ జోక్యం ఎప్పుడైనా లోపాలను గుర్తించలేకపోతుంది, ఇది సకాలంలో గుర్తించబడదు.
